Federal Instrucciones para el Solicitante del Formulario W-9(SP), Solicitud y Certificacion del Numero de Identificacion del Contribuyente

Instrucciones para el Solicitante del Formulario W-9(SP), Solicitud y Certificacion del Numero de Identificacion del Contribuyente
Instrucciones para el  Solicitante del Formulario W-9(SP) (Rev. Noviembre 2018)
Instrucciones para el
Solicitante del Formulario
W-9(SP)

Department of the Treasury
Internal Revenue Service

(Rev. noviembre de 2018)

Solicitud y Certificación del Número de Identificación del Contribuyente
Las secciones a las cuales se hace referencia abajo
corresponden al Código Federal de Impuestos Internos a
menos que se indique de otra manera.

Acontecimientos Futuros
Para obtener la información más reciente sobre los
acontecimientos relacionados al Formulario W-9(SP) y
sus instrucciones, como legislación promulgada después
de que dichos documentos se hayan publicado, visite
IRS.gov/FormW9SP.

Qué Hay de Nuevo
Tasa de retención adicional. La tasa de retención
adicional es 24% para pagos declarables.

Recordatorios
FATCA y las exenciones de la retención adicional.
La Foreign Account Tax Compliance Act (Ley de
Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras o
FATCA, por sus siglas en inglés) requiere que las
instituciones financieras extranjeras participantes
informen sobre todo titular de cuentas de los Estados
Unidos que sean personas estadounidenses
especificadas. El Formulario W-9(SP) tiene un
encasillado titulado Exenciones en la parte delantera del
formulario que incluye espacio para el Código de
beneficiario exento (si alguno) y el Código para la
exención de la declaración conforme a FATCA (si
alguno). Las referencias para los códigos
correspondientes están en la sección Exenciones del
Formulario W-9(SP) y en las secciones Beneficiarios
Exentos de la Retención Adicional y Beneficiarios y
Titulares de Cuentas Exentos de la Declaración Conforme
a la ley FATCA en estas instrucciones.
La sección Certificación en la Parte II del Formulario
W-9(SP) incluye la certificación conforme a FATCA.
Responsabilidad de retención adicional. Si no
recauda la retención adicional de los beneficiarios
afectados tal como se requiere, usted puede ser
responsable de toda cantidad no recaudada.
Concordancia de números de identificación del contribuyente por medios electrónicos. El sitio web del
IRS ofrece servicios electrónicos de concordancia de
números de identificación del contribuyente (TIN, por sus
siglas en inglés) a ciertos pagadores para verificar las
combinaciones de nombre y TIN. Vea Concordancia de
Números de Identificación del Contribuyente (TIN), más
adelante.
Nov 20, 2018

¿Cómo Sé Cuándo Usar el Formulario
W-9(SP)?

Use el Formulario W-9(SP) para solicitar el TIN de una
persona de los Estados Unidos (incluyendo los
extranjeros residentes) y para solicitar ciertas
certificaciones y reclamos de exención. (Vea Propósito
del formulario en el Formulario W-9(SP)). Los agentes de
retención pueden requerirle a los beneficiarios
estadounidenses exentos que les entreguen Formularios
W-9(SP) firmados para superar toda presunción de ser
extranjero. Para propósitos de impuestos federales, una
persona de los EE.UU. incluye, pero no se limita a:
• Un individuo que es ciudadano o extranjero residente
de los Estados Unidos;
• Una sociedad colectiva, sociedad anónima, compañía
o asociación creada u organizada en los Estados Unidos
o conforme a las leyes de los Estados Unidos;
• Todo caudal hereditario (que no sea un caudal
hereditario extranjero); o
• Un fideicomiso doméstico (tal como se describe en la
sección 301.7701-7 del Reglamento).
Una sociedad colectiva puede requerirle a sus socios
de los Estados Unidos que le entreguen un Formulario
W-9(SP) firmado para superar toda presunción de ser
extranjero y evitar la retención sobre la participación
asignable del socio de los ingresos efectivamente
relacionados con la sociedad colectiva. Para más
información, vea la sección 1.1446-1 del Reglamento.

Una institución financiera extranjera participante (PFFI,
por sus siglas en inglés) debe solicitar el Formulario
W-9(SP) (o Formulario W-9, en inglés) de un titular de
cuenta que sea una persona de los Estados Unidos. Si
usted está proveyendo el Formulario W-9(SP) a una PFFI
para documentar una cuenta conjunta, cada titular de la
cuenta que es una persona de los EE.UU. debe proveer
un Formulario W-9(SP).
Aconséjeles a las personas extranjeras que usen el
Formulario W-8 correspondiente o el Formulario 8233,
Exemption From Withholding on Compensation for
Independent (and Certain Dependent) Personal Services
of a Nonresident Alien Individual (Exención de la
retención en la compensación de servicios personales
independientes (y ciertos servicios dependientes) de una
persona extranjera no residente), ambos en inglés. Vea la
Publicación 515, Withholding of Tax on Nonresident
Aliens and Foreign Entities (Retención del impuesto sobre
extranjeros no residentes y entidades extranjeras), en
inglés, para más información y para ver una lista de los
Formularios W-8.

Cat. No. 39039J

Presentación Electrónica de los
Formularios W-9(SP)

Número de Identificación Personal
del Contribuyente del IRS (ITIN)

Los solicitantes pueden establecer un sistema para que
los beneficiarios y sus agentes puedan presentar los
Formularios W-9(SP) electrónicamente, incluyendo por
fax. Un solicitante es cualquier persona requerida a
presentar una declaración informativa. Un beneficiario es
cualquier persona a la cual se le requiere proveer un TIN
al solicitante.

El Formulario W-9(SP) (o un documento sustitutivo
aceptable) es usado por personas a quienes se les
requiere presentar una declaración informativa ante el
IRS para obtener el nombre y TIN correcto del
beneficiario (o de otra persona). Para individuos, el TIN,
por lo general, es el número de Seguro Social (SSN, por
sus siglas en inglés).
Sin embargo, en algunos casos, los individuos que se
convierten en extranjeros residentes de los Estados
Unidos para propósitos tributarios federales no reúnen los
requisitos para obtener un SSN. Esto incluye a ciertos
extranjeros residentes que tienen que recibir
declaraciones informativas pero que no pueden obtener
un SSN.
Estos individuos tienen que solicitar un número de
identificación personal del contribuyente (ITIN, por sus
siglas en inglés) por medio del Formulario W-7(SP),
Solicitud de Número de Identificación Personal del
Contribuyente del Servicio de Impuestos Internos (o
Formulario W-7, en inglés), a menos que tengan una
solicitud pendiente para un SSN. Los individuos quienes
tienen un ITIN tienen que proveerlo en el Formulario
W-9(SP).

Agente del beneficiario. Un agente del beneficiario
puede ser un asesor de inversiones (sociedad anónima,
sociedad colectiva o un individuo) o un corredor de
presentación. Un asesor de inversiones tiene que estar
registrado con la Securities and Exchange Commission
(Comisión de Bolsa y Valores o SEC, por sus siglas en
inglés) conforme a la Investment Advisers Act of 1940
(Ley de Asesores en Inversiones de 1940). El corredor de
presentación es un intermediario-financiero que es
regulado por la SEC y la National Association of
Securities Dealers, Inc. (Asociación Nacional de Agentes
de Valores, S.A.) y que no es un pagador. Con la
excepción de un corredor que se desempeña como
agente de un beneficiario para los “instrumentos
fácilmente negociables”, el asesor o corredor tiene que
mostrar por escrito al pagador que el beneficiario le ha
autorizado al asesor o corredor transmitir el Formulario
W-9(SP) al pagador.

Nota: Todo ITIN que no se haya incluido en una
declaración de impuestos federales de los Estados
Unidos en al menos uno de los últimos 3 años tributarios
consecutivos vencerá. Los ITIN que estén vencidos se
tienen que renovar para así evitar demoras en la
tramitación de la declaración de impuestos del titular del
ITIN. Si el IRS desactiva el ITIN porque ha vencido, aún
puede ser usado en el Formulario W-9(SP). Sin embargo,
el titular del ITIN tendrá que solicitar para renovar el ITIN
desactivado si hay necesidad de presentar una
declaración de impuestos federales estadounidenses.
Para más información, vea las Instrucciones para el
Formulario W-7(SP) (o Instrucciones para el Formulario
W-7, en inglés).

Sistema electrónico. Por lo general, el sistema
electrónico tiene que:
• Asegurar que la información recibida sea la información
enviada y documentar todas las ocasiones en que el
usuario tuvo acceso al sistema e hizo un envío;
• Asegurar razonablemente que la persona que está
usando el sistema y presentando el formulario sea la
persona identificada en el Formulario W-9(SP), el asesor
de inversiones o el corredor de presentación;
• Proveer la misma información que aparezca en el
Formulario W-9(SP) en papel;
• Poder proveer una copia en papel del Formulario
W-9(SP) electrónico si el IRS la solicita; y
• Requerir, como anotación final de la presentación, una
firma electrónica hecha por el beneficiario cuyo nombre
esté en el Formulario W-9(SP) que autentique y verifique
la presentación. La firma electrónica tiene que ser bajo
pena de perjurio y la declaración de perjurio tiene que
contener el texto que aparece en el Formulario W-9(SP)
en papel.

Formulario W-9(SP) Sustitutivo

Usted puede diseñar y usar su propio Formulario W-9(SP)
(un Formulario W-9(SP) sustitutivo) si su contenido es
considerablemente similar al del Formulario W-9(SP)
oficial del IRS y satisface ciertos requisitos de
certificación.
Puede incorporar un Formulario W-9(SP) sustitutivo
dentro de otros formularios comerciales que usa
normalmente, tales como tarjetas de firma para cuentas.
Sin embargo, las certificaciones en el Formulario W-9(SP)
sustitutivo tienen que indicar claramente (tal como indica
el Formulario W-9(SP) oficial) que bajo pena de perjurio:
1. El TIN del beneficiario es correcto,
2. El beneficiario no está sujeto a la retención
adicional por no haber declarado ingresos de intereses o
dividendos,
3. El beneficiario es una persona de los EE.UU. y
4. El código de FATCA en este formulario (si alguno)
que indica que el beneficiario está exento de la
declaración conforme a FATCA es correcto.

Para los Formularios W-9(SP) que no requieren

CONSEJO ser firmados, el sistema electrónico no necesita

proveer la firma electrónica ni una declaración de
perjurio.
Para más detalles, vea los siguientes documentos en
inglés:
• El Anuncio 98-27 en la página 30 del Internal Revenue
Bulletin 1998-15 (Boletín de Impuestos Internos 1998-15)
en IRS.gov/pub/irs-irbs/irb98-15.pdf.
• El Anuncio 2001-91 en la página 221 del Internal
Revenue Bulletin 2001-36 (Boletín de Impuestos Internos
2001-36) en IRS.gov/pub/irs-irbs/irb01-36.pdf.
-2-

Rev. 11-2018

TIN Solicitado

Usted puede proveer instrucciones de certificación en
un Formulario W-9(SP) sustitutivo de una manera similar
al formulario oficial. Si no está recopilando un código de
exención conforme a la ley FATCA debido a que ha
omitido el espacio para anotar dicho código en el
Formulario W-9(SP) sustitutivo (vea Beneficiarios y
Titulares de Cuentas Exentos de la Declaración Conforme
a la ley FATCA, más adelante), puede notificar al
beneficiario que la partida 4 no aplica.

Para pagos de intereses y dividendos y para ciertos
pagos con respecto a instrumentos fácilmente
negociables, el beneficiario puede entregarle un
Formulario W-9(SP) debidamente completado y firmado
que tenga las palabras “Applied For” (Solicitado) escritas
en la Parte I. Esto es un certificado “esperando TIN”. El
beneficiario tiene 60 días naturales, a partir de la fecha en
que usted reciba este certificado, para proveer un TIN. Si
no recibe el TIN del beneficiario en ese momento, tendrá
que comenzar la retención adicional sobre los pagos.

Usted no puede:
1. Usar un Formulario W-9(SP) sustitutivo que le
requiere al beneficiario, al firmar, estar de acuerdo con las
provisiones que no estén relacionadas con las
certificaciones requeridas; o
2. Insinuar que un beneficiario podría estar sujeto a la
retención adicional, a menos que el beneficiario acceda a
las provisiones en el formulario sustitutivo que no estén
relacionadas con las certificaciones requeridas.

Regla de reserva. Tiene que hacer la retención
adicional sobre todo pago declarable hecho durante el
período de 60 días si un beneficiario retira más de $500 a
la vez, a menos que el beneficiario reserve una cantidad
equivalente a la tasa de retención adicional del año en
curso sobre todos los pagos declarables hechos a la
cuenta.
Regla alternativa. También podría optar por la retención
adicional durante este período de 60 días, después de un
período de gracia de 7 días, conforme a una de las dos
reglas alternativas que se discuten a continuación.
Opción 1. Haga la retención adicional sobre todo pago
declarable si el beneficiario hace un retiro de la cuenta
después de 7 días laborables a partir de la fecha en que
usted haya recibido el certificado “esperando TIN”. Trate
como pagos declarables todos los retiros en efectivo,
hasta llegar a la cantidad de los pagos declarables
efectuados, a partir del día después de que usted haya
recibido el certificado “esperando TIN” y hasta el día del
retiro.
Opción 2. Haga la retención adicional sobre todo pago
declarable hecho a la cuenta del beneficiario, sin tomar
en cuenta si el beneficiario hace algún retiro,
comenzando a más tardar 7 días laborables después de
que usted haya recibido el certificado “esperando TIN”.

Un Formulario W-9(SP) sustitutivo que contiene una
línea para la firma por separado solo para las
certificaciones satisface el requisito de que las
certificaciones estén claramente indicadas.
Si se usa una sola línea de firma para las
certificaciones requeridas y para otras provisiones, las
certificaciones se tienen que poner en relieve, encasillar,
imprimir en letra negrita o presentar de alguna otra
manera de modo que el texto sobresalga de la demás
información contenida en el formulario sustitutivo.
Además, se tiene que presentar la siguiente declaración
de modo que sobresalga de la misma manera descrita
anteriormente y tiene que aparecer inmediatamente sobre
la línea para la firma:
“The Internal Revenue Service does not require your
consent to any provision of this document other than the
certifications required to avoid backup withholding. El
Servicio de Impuestos Internos no requiere su
consentimiento para cualesquier provisiones de este
documento que no sean las certificaciones
requeridas para evitar la retención adicional de
impuesto.”

La exención de la retención adicional por 60 días
no le corresponde a ningún pago que no sea de
´
PRECAUCION
intereses, dividendos y ciertos pagos
relacionados con los instrumentos fácilmente
negociables. Cualquier otro pago declarable, tal como la
compensación que no sea por ser empleado, está sujeto
inmediatamente a la retención adicional, aun si el
beneficiario ha solicitado y está esperando un TIN.

!

Si usa un formulario sustitutivo, se le requiere proveer
las Instrucciones para el Formulario W-9(SP) al
beneficiario solo si este se las pide. Sin embargo, si el
IRS le ha notificado al beneficiario que le aplica la
retención adicional, entonces usted tiene que decirle al
beneficiario que tache el texto en la certificación que se
refiere a la información sobre declarar menos ingreso de
lo actualmente recibido. Estas instrucciones se pueden
dar oralmente o por escrito. Vea la partida 2 de la sección
Certificación en el Formulario W-9(SP). Puede
reemplazar “definido después” con “como se define en las
instrucciones” en la partida 3 de la sección Certificación
en el Formulario W-9(SP) cuando no se les provean las
instrucciones a los beneficiarios, a menos que sean
solicitadas. Para más información, vea el Revenue
Procedure 83-89, 1983-2, C.B. 613 (Procedimiento
Tributario 83-89, 1983-2, C.B. 613), ampliado por el
Revenue Procedure 96-26 (Procedimiento Tributario
96-26) que se encuentra en la página 22 del Internal
Revenue Bulletin 1996-8 (Boletín de Impuestos Internos
1996-8) en IRS.gov/pub/irs-irbs/irb96-08.pdf, en inglés.
Rev. 11-2018

Aun si el beneficiario le entrega un certificado “esperando
TIN”, tiene que hacer la retención adicional sobre los
pagos declarables de intereses y dividendos si el
beneficiario no certifica, bajo pena de perjurio, que el
mismo no está sujeto a la retención adicional.
Si no recauda la retención adicional de los beneficiarios
afectados tal como se requiere, usted podría ser
responsable de toda cantidad no recaudada.

Beneficiarios Exentos de la Retención
Adicional
Los siguientes beneficiarios están exentos de la retención
adicional con respecto a los pagos a continuación y
deben anotar el código correspondiente de beneficiario
exento en el Formulario W-9(SP). Puede basarse en el
reclamo de exención del beneficiario, a menos que tenga

-3-

están exentos. También, las sociedades anónimas tipo C
están exentas. Una persona registrada conforme a la
Investment Advisers Act of 1940 (Ley de Asesores en
Inversiones de 1940) que con regularidad se desempeña
como corredor también está exenta.

conocimiento de que el código de beneficiario exento y/o
la clasificación seleccionada no son válidos, o si son
inconsistentes entre sí. En ese caso, puede basarse en el
Formulario W-9(SP) para obtener el TIN del beneficiario,
pero tiene que tratar al beneficiario como no exento. Si el
beneficiario no anotó un código de beneficiario exento
pero la clasificación seleccionada indica que el
beneficiario está exento, puede aceptar la clasificación y
tratar al beneficiario como exento, a menos que tenga
conocimiento de que la clasificación no es válida.

Transacciones de trueques y dividendos de patrocinio. Solo los beneficiarios enumerados en las partidas 1
a 4 están exentos.
Pagos declarables conforme a las secciones 6041 y
6041A. Por lo general, los beneficiarios enumerados en
las partidas 1 a 5 están exentos.
Sin embargo, los siguientes pagos hechos a una
sociedad anónima y declarables en el Formulario
1099-MISC, Miscellaneous Income (Ingreso misceláneo),
en inglés, no están exentos de la retención adicional.
• Pagos médicos y de cuidado de salud.
• Honorarios pagados a abogados (también las
ganancias brutas pagadas a cualquier abogado,
declarables conforme a la sección 6045(f)).
• Pagos hechos por una agencia ejecutiva federal por
servicios recibidos. (Vea la Revenue Ruling 2003-66
(Decisión Tributaria 2003-66) en la página 1115 en el
Internal Revenue Bulletin 2003-26 (Boletín de Impuestos
Internos 2003-26) en IRS.gov/pub/irs-irbs/irb03-26.pdf, en
inglés).

Si el beneficiario no está exento, se requiere que haga
una retención adicional en pagos declarables si el
beneficiario no proporciona un TIN de la manera
requerida, o no firma la certificación si la firma es
requerida.
1. Una organización exenta de impuestos conforme a
la sección 501(a), todo arreglo de ahorros para la
jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) o cuenta de
custodia conforme a la sección 403(b)(7) si la cuenta
satisface los requisitos de la sección 401(f)(2);
2. Los Estados Unidos o cualesquiera de sus
agencias o dependencias (instrumentalidades);
3. Un estado, el Distrito de Columbia, un estado libre
asociado con los Estados Unidos, territorio (posesión)
estadounidense o cualesquiera de sus subdivisiones
políticas, agencias o dependencias (instrumentalidades);
4. Un gobierno extranjero o cualesquiera de sus
subdivisiones políticas, agencias o dependencias
(instrumentalidades);
5. Una sociedad anónima;
6. Un comerciante de valores o materias primas al que
se le requiere registrarse en los Estados Unidos, el
Distrito de Columbia, un estado libre asociado con los
Estados Unidos o territorio (posesión) estadounidense;
7. Un comerciante de contratos de futuros sobre
mercancías u opciones registrado en la Commodity
Futures Trading Commission (Comisión de Comercio en
Futuros sobre Mercancías);
8. Un fideicomiso de inversiones en bienes inmuebles;
9. Una entidad registrada en todo momento del año
tributario conforme a la Investment Company Act of 1940
(Ley sobre Compañías de Inversiones de 1940);
10. Un fondo fiduciario común administrado por un
banco conforme a la sección 584(a);
11. Una institución financiera;
12. Un intermediario conocido en el campo de
inversiones como un nominatario o custodio; o
13. Un fideicomiso exento de impuestos conforme a la
sección 664 o como se describe en la sección 4947.

Pagos hechos en liquidación de transacciones efectuadas con tarjetas de pago o transacciones efectuadas por una red de terceros. Solo los beneficiarios
enumerados en las partidas 1 a 4 están exentos.

Pagos Exentos de la Retención
Adicional

Los pagos que no están sujetos a la declaración
informativa tampoco están sujetos a la retención
adicional. Para detalles, vea las secciones 6041, 6041A,
6042, 6044, 6045, 6049, 6050A, 6050N y 6050W y sus
reglamentos. Los siguientes pagos están, por lo general,
exentos de la retención adicional.
Dividendos y pagos de patrocinio.
• Pagos a extranjeros no residentes sujetos a la
retención conforme a la sección 1441.
• Pagos a sociedades colectivas que no ejercen
comercio o negocios en los Estados Unidos y que tienen
por lo menos un socio extranjero no residente.
• Pagos de dividendos de patrocinio que no son pagados
en moneda.
• Pagos hechos por ciertas organizaciones extranjeras.
• Distribuciones conforme a la sección 404(k) hechas por
un plan de la propiedad de acciones de empleados
(ESOP, por sus siglas en inglés).
Pagos de intereses.
• Pagos de intereses sobre obligaciones emitidas por
individuos. Sin embargo, si le paga $600 o más en
intereses durante el transcurso de su comercio o negocio
a un beneficiario, tendrá que declarar el pago. La
retención adicional le corresponde a los pagos
declarables si el beneficiario no ha provisto un TIN o ha
provisto un TIN incorrecto.
• Pagos, tal como se explica en la sección 6049(b)(5), a
extranjeros no residentes.

Las siguientes clases de pagos están exentas de la
retención adicional como se indica para los beneficiarios
enumerados en las partidas 1 a 13, mencionados
anteriormente.
Pagos de intereses y dividendos. Todos los
beneficiarios enumerados anteriormente están exentos,
excepto el beneficiario en la partida 7.
Transacciones de los corredores. Todos los
beneficiarios enumerados en las partidas 1 a 4 y 6 a 11
-4-

Rev. 11-2018

• Pagos sobre bonos de convenio exentos de impuesto
conforme a la sección 1451.
• Pagos hechos por ciertas organizaciones extranjeras.
• Intereses hipotecarios o de préstamos estudiantiles
pagados a usted.

los Estados Unidos y vea la sección 1.1471-3(f)(3) del
Reglamento para saber cuándo una FFI puede suponer
que una persona de los EE.UU. no es específicamente de
los Estados Unidos.
Si usted recibe un Formulario W-9(SP) con un código
de exención de la declaración conforme a la ley FATCA y
usted sabe o tiene razones para saber que la persona es
específicamente de los Estados Unidos, usted no puede
depender del Formulario W-9(SP) para tratar a la persona
como exenta de la declaración conforme a la ley FATCA.
Sin embargo, usted puede depender de un Formulario
W-9(SP), que de otra manera ha sido completado, para
tratar a una persona como específicamente de los
Estados Unidos. Una exención para declarar conforme a
la ley FATCA (o falta de dicha exención) no afecta a la
retención adicional, como se explica anteriormente en
estas instrucciones. Las siguientes no son personas
específicamente de los Estados Unidos y por lo tanto
están exentas de declarar conforme a la ley FATCA:

Otras clases de pagos.
• Salarios.
• Distribuciones de una pensión, anualidad, planes de
participación en las ganancias o de bonificación de
acciones, todo IRA, un plan de dueño-empleado u otro
plan de compensación diferida.
• Distribuciones de una cuenta de ahorros para gastos
médicos o para la salud y de beneficios de cuidado a
largo plazo.
• Ciertas renuncias o cesiones de contratos de seguro
de vida.
• Distribuciones de programas para matrículas que
reúnen los requisitos o de cuentas Coverdell ESA.
• Ganancias de juegos de azar si se requiere la retención
de impuesto sobre las ganancias normales de juegos de
azar conforme a la sección 3402(q). Sin embargo, si la
retención de impuesto sobre las ganancias normales de
juegos de azar no se requiere conforme a la sección
3402(q), la retención adicional le corresponde si el
beneficiario no provee su TIN.
• Transacciones de bienes inmuebles declarables
conforme a la sección 6045(e).
• Deudas canceladas declarables conforme a la sección
6050P.
• Compras de pescado en efectivo declarables conforme
a la sección 6050R.

A. Una organización exenta de impuestos conforme a
la sección 501(a) o cualquier IRA, como se define en la
sección 7701(a)(37);
B. Los Estados Unidos o cualquiera de sus agencias o
dependencias (instrumentalidades);
C. Un estado, el Distrito de Columbia, un estado libre
asociado con los Estados Unidos, territorio (posesión)
estadounidense o cualquiera de sus subdivisiones
políticas, agencias o dependencias (instrumentalidades);
D. Una sociedad anónima cuyas acciones son
regularmente negociadas en una o más bolsas de valores
establecidas, como se describe en la sección 1.1472-1(c)
(1)(i) del Reglamento;

Beneficiarios y Titulares de Cuentas
Exentos de la Declaración Conforme
a la ley FATCA

E. Una sociedad anónima que es miembro del mismo
grupo afiliado expandido, tal como una sociedad anónima
descrita en la sección 1.1472-1(c)(1)(i) del Reglamento;

El declarar conforme al capítulo 4 (FATCA) con respecto
a personas de los EE.UU. generalmente se les requiere
solo a las instituciones financieras extranjeras (FFI, por
sus siglas en inglés) (incluyendo una división de una
institución financiera estadounidense que es tratada
como una FFI conforme a un acuerdo intergubernamental
correspondiente (IGA, por sus siglas en inglés)). Por lo
tanto, por ejemplo, una institución financiera
estadounidense que mantiene una cuenta en los Estados
Unidos no tiene que recaudar un código de exención de
la declaración conforme a la ley FATCA. Si usted está
proveyendo un Formulario W-9(SP), puede proveer un
formulario que ya tiene ingresado “Not Applicable” (No
aplica) o “N/A” en el espacio para el código para la
exención conforme a la ley FATCA, o una anotación
semejante, para indicar que una exención conforme a
dicha ley no aplica. Cualquier beneficiario que provee tal
tipo de formulario, sin embargo, no puede ser tratado
como exento de la declaración conforme a la ley FATCA.
Para detalles de los requisitos para declarar conforme a la
ley FATCA, inclusive información específica sobre cuáles
instituciones financieras están requeridas a declarar, vea
las secciones 1471 a 1474 y los reglamentos
relacionados. Vea la sección 1.1471-3(d)(2) del
Reglamento para saber cuándo una FFI puede basarse
en evidencia documental para tratar a una persona de los
EE.UU. como una persona que no es específicamente de
Rev. 11-2018

F. Un comerciante de valores, materias primas o
instrumentos financieros derivados (incluyendo contratos
principales nominales, de futuros, contratos a término
(forwards) y opciones) que está registrado como tal
conforme a las leyes de los Estados Unidos o cualquiera
de sus estados;
G. Un fideicomiso de inversiones en bienes inmuebles;
H. Una compañía de inversiones regulada, como se
define en la sección 851, o una entidad registrada en todo
momento durante el año tributario conforme a la
Investment Company Act of 1940 (Ley sobre Compañías
de Inversiones de 1940);
I. Un fondo fiduciario común, como se define en la
sección 584(a);
J. Un banco, como se define en la sección 581;
K. Un corredor de bolsa;
L. Un fideicomiso exento de impuesto conforme a la
sección 664 o como se describe en la sección 4947; o
M. Un fideicomiso exento de impuesto conforme a un
plan de la sección 403(b) o un plan de la sección 457(g).
-5-

Beneficiarios Conjuntos que Son
Extranjeros

Para más información sobre los nombres y los

CONSEJO TIN que se tienen que usar para declarar

información, vea la sección J de las General
Instructions for Certain Information Returns (Instrucciones
generales para ciertas declaraciones informativas), en
inglés.

Si el primer beneficiario nombrado en la cuenta le entrega
un Formulario W-8 u otra declaración similar firmada bajo
pena de perjurio, la retención adicional se aplica, a menos
que:
1. Cada beneficiario conjunto provea la declaración en
relación con su condición de extranjero o
2. Cualesquiera de los beneficiarios conjuntos que no
hayan establecido su condición de extranjero le provea
un TIN.

Notificaciones del IRS

El IRS le enviará una notificación si el nombre y TIN del
beneficiario en la declaración informativa que presentó no
coinciden con los que están en los archivos del IRS. (Vea
Concordancia de Números de Identificación del
Contribuyente (TIN) a continuación). Si recibe una
notificación de retención adicional, quizás tenga que
enviar una notificación “B” al beneficiario para solicitar
otro TIN. La Publicación 1281, Backup Withholding for
Missing and Incorrect Name/TIN(s) (Retención adicional
por declaraciones presentadas con nombres/los TIN
incompletos/incorrectos), en inglés, contiene copias de
dos clases de notificaciones “B”. Si recibe una notificación
de multa, es posible que también tenga que enviar una
notificación al beneficiario. Vea la Publicación 1586,
Reasonable Cause Regulations & Requirements for
Missing and Incorrect Name/TINs (Reglamentación de
causa razonable y requisitos para nombres/los TIN
faltantes o incorrectos), en inglés.

Si cualesquiera de los beneficiarios conjuntos que no
haya establecido su condición de extranjero le entrega un
TIN, use ese número para propósitos de la retención
adicional y para la declaración informativa.
Para más información sobre beneficiarios extranjeros,
vea las Instructions for the Requester of Forms W-8BEN,
W-8BEN-E, W-8ECI, W-8EXP, and W-8IMY
(Instrucciones para el solicitante de los Formularios
W-8BEN, W-8BEN-E, W-8ECI, W-8EXP y W-8IMY), en
inglés.

Nombres y los TIN para Usar en la
Declaración Informativa

Concordancia de Números de
Identificación del Contribuyente (TIN)

Anote el nombre completo y la dirección en la declaración
informativa presentada ante el IRS y en la copia provista
al beneficiario tal como aparece en el Formulario
W-9(SP). Si el beneficiario escribe “NEW” (Nueva) en la
parte superior del formulario para indicar que su dirección
ha cambiado, debe actualizar sus registros. Si hizo pagos
a más de un beneficiario, o si la cuenta está a nombre de
más de una persona, anote en la línea para el nombre en
la declaración informativa solo el nombre del beneficiario
cuyo TIN aparece en el Formulario W-9(SP). Puede
anotar los nombres de cualquier otro beneficiario en el
área que está debajo de la primera línea para el nombre
en la declaración informativa. Los Formularios W-9(SP)
que muestran un ITIN deben anotar el nombre tal y como
se muestra en la línea 1a de la solicitud hecha en el
Formulario W-7(SP) (o Formulario W-7, en inglés). Si
usted es una PFFI que declara una cuenta
estadounidense en el Formulario 8966, FATCA Report
(Informe conforme a la ley FATCA), en inglés, y la cuenta
es propiedad conjunta de personas de los EE.UU.,
presente un Formulario 8966 por separado para cada
titular.

La concordancia de los TIN le permite a un pagador o a
su agente autorizado a quien se le requiere presentar el
(los) Formulario(s) 1099-B, DIV, INT, K, MISC, OID y/o
PATR verificar que las combinaciones de TIN y nombre
correspondan a los que aparecen en los archivos del IRS
antes de presentar los formularios ante el IRS. La
concordancia de los TIN es uno de los servicios
electrónicos (e-services) que se ofrecen y es accesible
por medio del sitio web del IRS. Visite IRS.gov, en inglés,
y haga una búsqueda con la frase “e-services”. Se
anticipa que los pagadores que validen las
combinaciones de TIN y nombre antes de presentar las
declaraciones informativas recibirán menos notificaciones
(CP2100) referentes a la retención adicional y
notificaciones de multas.

Información Adicional

Para más información sobre la retención adicional,
consulte la Publicación 1281, en inglés.

-6-

Rev. 11-2018